每日财税知识：营业外支出与税前扣除的相关规定
问题：什么是营业外支出？税前扣除有哪些具体规定？
营业外支出是企业在日常经营过程中，除了主营业务成本和其他经营性支出之外，所发生的与正常业务活动无关的支出。这些支出种类繁多，可能包括行政处罚的罚款、捐赠支出、非预期的损失等。为了精确核算这些支出，企业必须专门设立营业外支出账户，并根据相应的会计准则进行详细记录和处理。
当涉及到税前扣除时，营业外支出的处理则受到税法的严格规定。并不是所有的营业外支出都能在计算企业应所得额时扣除。根据相关法律，有些支出可以作为税前扣除项，而有些则不能。以下是对具体税前扣除规定的详细介绍：
1. 允许税前扣除的营业外支出：
经济合同违约金：企业按照合同约定支付的违约金、银行罚息、罚款以及诉讼费等支出，均可在税前扣除。
符合条件的公益性捐赠：对于企业捐赠给符合条件的公益性或项目的支出，若捐赠金额不超过当年利润总额的12%，则这部分捐赠支出可以税前扣除。
2. 不允许税前扣除的营业外支出：
赞助支出：企业为提升品牌形象或其他非公益性目的所支付的赞助费用，是不允许税前扣除的。
罚款及滞纳金：因违反法律或行规所支付的罚款、滞纳金等支出，也不允许税前扣除。
债务重组损失：债务人发生债务重组时所产生的损失，只有在满足特定条件且经过税务批准的情况下，才可允许在税前扣除。如果不符合这些条件，相关支出将无法作为税前扣除。
除此之外，企业代为缴纳的个人所得税支出、与业务收入无关的其他支出等，均不允许在税前扣除。在记账时，这些支出需要通过借记“营业外支出”科目，贷记相关的其他科目来进行准确处理。
税法规定的特殊支出项目
根据《国企业所得税法》第十条的相关规定，某些特定支出在计算应所得额时是不能扣除的。这些支出包括：
股息、红利等权益性投资收益：企业从投资中获取的股息、红利等收益款项，不能在计算应所得额时进行扣除。
企业所得税：企业应缴纳的企业所得税本身，及其相关的滞纳金、罚款等，也是不能税前扣除的。
没收财物的损失：企业因违法违规被没收财物所造成的损失，也不得作为税前扣除项。
这些规定反映了税法对于企业支出项目的严格审核，旨在确保税收的公平性与合理性。
通过合理理解和应用这些规定，企业能够更好地掌握税前扣除的范围和限制，从而实现合规、提高财务管理的准确性和效率。