审计抽样是审计工作中常用的一种方法，它通过从总体中抽取一定数量的样本进行检查，以此推断总体的特征或情况。根据审计的具体需要，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样两大类。
审计抽样的应用举例
举例一：
小王在审计A公司的原材料库存时，发现账面记录与实际库存可能存在差异。他决定亲自到仓库进行物料盘点，核对实际数量与账面记录是否一致。为了验证这一点，他随机抽取了若干物品进行检查。如果他发现抽查的50个样品与账面记录完全一致，那么就可以减少后续的抽查量。抽查的随机性十分重要，只有确保抽样过程完全随机，才能得出准确结论。
举例二：
小需要确认A公司应收账款的真实性，于是采用了“客户函证”的方式。他选择了前50名应收款项金额最高的客户，向他们寄送函证，要求客户对账单内容进行盖章确认。回函后，他发现其中一位客户与账单上存在529元的差异。通过与客户核对后，确认是由于公司会计部门漏算了部分退货金额。经过函证核实，最终可以确认A公司应收账款的余额是准确无误的。
审计抽样的适用场景
在实际的审计工作中，审计人员通常并不需要对所有业务进行全面，而是通过抽样来提高工作效率。抽样的主要目的是通过有限的样本推断出总体的情况。但并不是所有情况都适合使用抽样，以下几种情形则不适用抽样：
少量大额项目的审计：
例如，一家公司有三个重要的工程项目，每个项目的金额都超过3000万元。如果要审计每个项目的报价、验收等环节的合规性，单纯抽样无法确保每个项目都按照规定的流程进行，抽样结果无法得出所有项目的合规性结论。
审计抽样无法证明整体的完整性：
比如要验证某公司在采购过程中是否进行了充分的市场调查，是否询价“三家以上”，这种情况无法通过抽样来全面验证，必须对每一个采购环节进行详细检查。
不符合成本效益原则的审计：
对于一些大规模的商场，商品种类多且繁杂，若要进行盘点，抽样量过少可能导致结果不具代表性，抽样过多则会浪费大量时间和人力。这时，可能需要采用其他更有效的监管方式。
涉及特殊风险或重点关注事项：
某些审计事项需要全面核查，如税务审计中，存在视同销售未列入销售收入的风险，这种情况直接影响税务合规，不能单纯依赖抽样来进行验证。
审计抽样的具体操作程序
1. 分析审计对象的特点：
审计人员在进行抽样时，首先需要分析审计对象的特性，确定样本是否具有代表性。总体中的同质性和相关性是选择样本时需要重点考虑的因素，只有确保样本的代表性，才能得出可靠的审计结论。
2. 确定样本量：
样本量的大小与总体规模、个体差异、以及审计结论的精确度要求密切相关。如果总体规模较大或差异较大，那么样本量也应相应增加。如果需要得出非常精确的结论，那么抽样量应更大；如果精度要求较低，则可以适当减少样本量。
3. 样本并进行分析：
选定样本时，务必遵循随机原则，确保样本没有人为选择的偏差。样本的要深入，收集充分的证据，确保通过样本得出的结论能有效推断出总体的实际情况。
例如，某审计人员正在核查委外加工的损耗情况，担心采购人员可能与加工商勾结，隐瞒损耗数据。审计人员从仓库账目中获取了发出的物料数量，并与收回的物料数量进行比对。最终发现，抽样中有30个物料的损耗超过标准损耗的3%。这种情况表明，委外加工商未按照合同支付相应款项，但仅通过这一家供应商的数据，审计人员无法确定其他供应商是否存在类似问题。
4. 推断总体结论：
通过对样本的充分分析，审计人员可以推断出总体的审计结论。如果样本存在明显的偏差或风险，审计人员应增加样本量进行验证；如果样本与总体的相关性较高且没有问题，则可以减少样本量，得出结论。
常见的抽样方法
1. 简单随机抽样：
简单随机抽样是一种最为常见的抽样方法，审计人员将总体中的每个项目编号，然后随机选择若干个体进行审计。这种方法适用于总体相对均匀的情况，能够确保每个个体都有相同的被抽中的机会。
2. 等距抽样法：
等距抽样法要求审计人员设定一个固定的间距，选定一个起点，然后根据设定的间距依次抽取样本。这种方法适用于总体分布较为均匀的情况。
3. 属性抽样法：
属性抽样法主要用于测试总体中特定属性的比例，通常用于内部控制测试或某些具体业务流程的合规性检查。这种方法适合在实质性测试中使用，能够帮助审计人员验证某一特定条件是否符合规定。
抽样的风险及控制
审计抽样存在一定的风险，即抽样结果可能无法准确代表总体，导致错误的结论或决策。抽样风险通常与审计人员的专业能力和审计方法有关，具体表现为以下几种情况：
过度或不足信赖内部控制：
在进行内部控制测试时，审计人员可能会对控制效果过度信赖，或对控制效果过于怀疑，进而影响结论的准确性。
错误的实质性测试结论：
如果审计人员依赖于抽样结果得出的结论不准确，可能会对企业的经营管理产生误导，甚至影响审计人员的公正形象。
为了降低抽样风险，审计人员应尽量增加样本量，并与管理层充分讨论抽样方法的代表性和合理性。审计人员还应关注样本的质量，确保结论的可靠性和准确性。