银行业绩的度量标准以利润为重要标志，年度净利润影响着每股红利的分配情况。对我们普通投资者而言，银行股分红的增长率和股息率在银行估值中起着不可替代的作用。
银行盈利的核算公式为：营业收入减去营业支出等于营业利润。
具体到净利润的构成：在营业利润的基础上，加上或减去营业外收支后，再减去所得税费用，即为银行的净利润。
接下来，我们将以招商银行2023年年报合并利润表为例，详细解析营业收入、支出以及最终利润的具体计算过程。
一、关于营业收入：
其包含的构成部分如下表所述：
1. 净利息收入由利息收入与利息支出之差构成。
（1）利息收入主要来源于各类生息资产的利息收益，包括垫款和垫款产生的利息、投资收益、存放于银行的款项利息、存拆放同业和其他金融机构款项的利息等。
（2）利息支出则主要由各类计息负债的利息支出组成，包括客户存款的利息支出、同业和其他金融机构存拆放款项的利息支出、应付债券的利息支出、向银行借款的利息支出以及租赁负债的利息支出等。
2. 非利息净收入包括：
（1）净手续费及佣金收入，主要由手续费及佣金收入（包括财富管理手续费及佣金、资产管理手续费及佣金、银行卡手续费、结算与清算手续费、承诺及业务佣金、托管业务佣金等）减去手续费及佣金支出组成。
（2）其他净收入涵盖了投资收益、公允价值变动收益／（损失）、汇兑净收益以及其它业务收入等。
二、关于营业支出：
银行营业支出的项目包含：税金及附加费用、业务与管理费用、信用减值损失、其他资产减值损失以及其他业务成本等。
其中，重点关注的两大项：业务及管理费和信用减值损失，这两项支出占据了营业支出的绝大部分（以111786加上41278除以162460得出的结果为0.94）。
1. 业务及管理费主要包括员工费用、折旧费用、摊销和租赁费用以及其他一般和行政费用。
2. 信用减值损失主要涉及和垫款、金融投资、应收同业和其他金融机构款项的预期信用减值损失以及其他损失。
特别是和垫款的信用减值损失尤为重要，这部分损失通常需要通过本期计提拨备来反映。
三、关于净利润的具体计算：
在得到营业利润后，通过加减营业外收支，即可得出利润总额。再从利润总额中扣除所得税费用，即可得到我们所需的净利润。
营业外收支是指银行在主营业务之外产生的收入和支出。
营业外收入可能包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款收入以及补助等。
而营业外支出则可能涉及：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、非常损失以及捐赠支出等。
需要注意的是，部分投资者可能会将营业外收支与非经常性损益混淆。尽管这两者在某种程度上都与主业经营业务无关的事项有关，但非经常性损益的范围更广，它不仅包括营业外收支的部分内容，还可能涵盖与正常经营业务相关但具有特殊性质和偶发性的交易和事项。具体如何记录需依据银行的会计准则以及发布的各项规定。
这篇总结是我个人在学习银行知识时的笔记，难免存在疏漏和不准确之处，各位不吝赐教。