资产折旧与摊销：企业所得税税前扣除的深度解析
在企业所得税的计算过程中，资产折旧与摊销是一个极为重要的环节。这其中，常伴随着加速折旧、税会差异等热门话题。近期，我们针对资产折旧税前扣除的常见问题进行了详尽的梳理，总结了六个典型问题供大家参考。
问题一：未投入使用的机械设备能否税前扣除？
根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，所有固定资产均需计提折旧，但未投入使用的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产等例外。那么，对于未投入使用的机械设备，其折旧是否能在企业所得税税前扣除呢？
答案：根据税法规定，未投入使用的机械设备计提的折旧不能在企业所得税税前扣除。
问题二：自创商誉能否税前扣除？
对于企业自创的商誉所对应无形资产摊销费用，是否能在企业所得税税前扣除呢？
答案：根据《国企业所得税法》规定，自创商誉的摊销费用不能在税前扣除。
问题三：经营租赁固定资产的租赁费如何税前扣除？
假设某企业在2019年7月与另一公司签订了为期一年的经营租赁协议，并一次性支付了10万元的租赁费用。那么，该企业应如何处理这10万元的租赁费用以便在税前扣除呢？
答案：按照《国企业所得税实施条例》的规定，企业以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，应当按照租赁期限均匀扣除。
问题四：固定资产计税基础的确定方法
一个企业在一年内通过外购和自行建造的方式取得了若干固定资产。那么，这些资产的计税基础应如何确定呢？
答案：根据《国企业所得税实施条例》，固定资产的计税基础是根据其取得方式进行确定的。外购的固定资产以购买价款和相关税费为计税基础；自行建造的固定资产则以竣工结算前发生的支出为计税基础。