转眼间，又到了许多公司派发薪酬的时刻！是不是充满期待呢？就算不期待，也请点个赞，让我们的文章热度飙升吧！
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财会界的新人们，对于工资、社保公积金的账务处理可能有些许困惑。经常有人咨询这方面的操作。今天，我们就以周董的工资表为例，详细教大家如何处理这些实务中的常见操作：
下面是周董的详细工资表：
简要说明：周董在7月份的应发工资为12000元，扣除个人应负担的社保和公积金后，应税工资为11400元。再减去5000元的减免额，应征个税为430元，实际8月7日发放的金额为10970元。（假设没有其他扣除项），企业财务处理的流程如下：
我们知道，员工上个月的劳动所得，公司通常在下个月发放。根据权责发生制原则，这个薪资应该计入上个月的成本费用，因此需要进行计提操作。
一、计提工资、社保及公积金
（1）根据考勤及薪金制度制定7月份工资总额的计提依据。
记账方式：借记管理费用/销售费用/制造费用等——工资 12000元；贷记应付职工薪酬——工资 12000元。
（2）计算公司需承担的社保部分。
记账方式：借记管理费用/销售费用/制造费用等——社保 600元；贷记应付职工薪酬——社保 600元。
（3）计算公司需承担的公积金部分。
记账方式：借记管理费用/销售费用/制造费用等——公积金 200元；贷记应付职工薪酬——公积金 200元。
二、缴纳社保及公积金操作
通常在每月的25号左右进行社保及公积金的缴纳。
记账方式：需详细列出各项借贷科目，如应付职工薪酬下的社保和公积金，以及其他应收款下的个人部分。
三、实际发放工资流程
8月7日发放工资时，需扣除个人部分的社保、公积金及个税。
记账方式：详细列出各项借贷科目，包括应付职工薪酬下的工资，以及其他应收款和个人部分的各项扣除。
四、个税缴纳流程
企业实际缴纳个税时的会计分录。
记账方式：借记应交税费——个人所得税 430元；贷记银行存款 430元。
有同事询问：若公司多人未缴纳社保，直接通过公户发放工资，是否存在涉税风险？
我们的回答是：存在补缴社保和引发劳动纠纷的风险。
对于与公司签订了劳动合同或形成事实劳动关系的员工，公司应在用工之日起30天内为其办理社会保险登记。若未办理，将面临社会保险经办机构的核定及相应的滞纳金。
(提醒！试用期不缴纳社保是违法的！)
为劳动者缴纳社保是用人单位的法定义务，不可通过约定变更或放弃。企业应按时足额向社会保险费征收机构缴纳社保费用。
请各位小伙伴们记好笔记，这是关于工资和社保会计分录的最后一遍讲解！