流程整理与会计基础核验
在结账过程圆满结束后，严谨的会计工作流程需要先进行试算平衡表的编制，然后方可进行财务报表的编制。此过程的学习主要涵盖三个方面：试算平衡的概念、试算平衡的分类以及试算平衡表的编制方法。
一、试算平衡的概念阐释
试算平衡，是根据借贷记账法的登记规则及资产与权益的恒等关系，对所有账户的发生额和余额进行汇总计算及比较，用以检查会计记录的正确性。经济业务发生后，通过借贷记账法的运用，每一笔会计分录的借贷双方发生额必须相等。在一定会计期间（如年、季、月）的所有经济业务会计分录记入相关账户后，所有账户的借方和贷方发生额及期末余额必须保持平衡。
二、试算平衡的类别区分
使用借贷记账法进行试算平衡，主要分为两种方法：发生额试算平衡和余额试算平衡。
1. 发生额试算平衡：指的是全部账户本期借方发生额合计数与全部账户本期贷方发生额合计数保持相等。此平衡的直接依据为借贷记账法的记账规则。
2. 余额试算平衡：指全部账户的借方期末（初）余额合计数与贷方期末（初）余额合计数保持相等。其直接依据为财务状况等式。
三、试算平衡表的编制方法详解
试算平衡表是通过编制表格来完成的。在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后，即可开始编制该表。表中一般设置“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”三大栏目，每大栏中又分为“借方”和“贷方”两个小栏。确保三大栏目的借方合计与贷方合计相平衡，若有不平衡，则表示记账存在错误。
在编制试算平衡表时，需注意以下几点：
1. 必须保证所有账户的余额均已准确记入表中。
2. 若试算表中的借贷双方不平衡，说明账户记录有误，需仔细核查直至达到平衡。
3. 即使实现了三栏的平衡关系，也不能完全保证账户记录的绝对正确性，因为某些特定错误并不会影响借贷双方的平衡。如漏记、重记、记错账户或颠倒记账方向等。仍需对所有会计记录进行日常或定期复核，以确保账面记录的正确性。
课前小结