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共同研习注册会计师——财务成本管理之管理用财务分析体系
【关键概念】管理用财务报表体系
（一）公司经济活动的双面镜
公司的活动可被划分为经营活动与金融活动。
（1）经营活动：主要指销售商品、提供劳务等营业活动，以及与生产性资产投资活动相关联的活动。
（2）金融活动：涉及筹资活动以及多余资本的金融市场投资活动。
（二）管理用财务报表的种类与基本构造
1. 探秘管理用资产负债表
资产负债表主要由经营资产与金融资产、经营负债与金融负债构成。
（1）经营资产：与日常经营活动紧密相连。
（2）金融资产：与金融活动息息相关，涵盖交易性金融资产、应收款项、债权投资等。
（3）经营负债：与经营活动息息相关。
（4）金融负债：与筹资及金融市场投资活动相关，包括各类短期与长期负债。
管理用资产负债表，实则是标准格式资产负债表的变体。通过将标准格式中的金融资产移至报表的负数形式置于右侧，同时将经营性流动负债与长期负债移至左侧并以负数形式呈现，便构成了管理用资产负债表。
净经营资产等于股东权益加上净负债。
（1）净经营资产计算：经营资产减去经营负债，等同于经营营运资本加上净经营性长期资产。
（2）净负债计算：净金融负债，即金融负债减去金融资产。
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【例题】下列选项中，错误的是哪一个？
A. 净经营资产 = 经营营运资本 + 净经营性长期资产
B. 净投资资本 = 净负债 + 股东权益
C. 营运资本 = 经营性流动资产 - 经营性流动负债
D. 净经营资产与股东权益之和等于总资产
『正确答案』D
『解析』经营营运资本为经营性流动资产减去经营性流动负债。净经营性长期资产为经营性长期资产减去经营性长期负债。净经营资产则等于这两者之和。A选项正确。净投资资本等于经营资产减去经营负债，也即等于净负债加股东权益，所以B、C选项均正确。而D选项的表述不准确，净经营资产与股东权益之和并不等于总资产。
【多选题】针对甲公司某年度的财务数据，下列说法正确的有哪些？
A. 该公司现金资产中有60%用于生产经营。
B. 该公司经营资产总额为8060万元。
C. 该公司的经营负债为5200万元。
D. 净经营资产与股东权益之差即为净负债。
『正确答案』BCD
『解析』甲公司现金资产中有60%被用于生产经营活动。经营资产由多种类型资产组成，其总额为特定数值。经营负债则包含多种类型的负债。净经营资产为经营资产减去经营负债。而净负债则为金融负债减去金融资产。根据所给数据可得出B、C、D选项的说法均为正确。