一、填报流程及说明
根据规定，企业需填报《资产损失税前扣除及调整明细表》（A105090），以及相关联的《调整项目明细表》（A105000）和《资产折旧、摊销及调整明细表》（A105080）。
二、实例分析
以二哥税税念公司为例，该公司2019年处置了一台机器设备。该设备于2016年购入，初始入账价值为80万，按5年进行折旧，而税法上规定的最低折旧年限为10年。
1. 会计处理：
- 账面累计折旧：48万（按16万/年计算）
- 净值：32万（原值-累计折旧）
- 出售收入：30万
2. 会计分录：
- 固定资产清理：32万（借）
- 累计折旧：48万（借）
- 固定资产：80万（贷）
- 银行存款：30万（借）
- 固定资产清理：30万（贷）
- 营业外支出：2万（借）
- 固定资产清理：2万（贷）
3. 税务处理及申报表填写：
- 资产计税基础与账面净值相同，为32万。
- 资产损失的税收金额为处置收入与计税基础的差额，即2万。
- 在A105090表中填写相关数据。
- 由于税会处理有差异，需在A105080和A105000表中作相应调整。
三、税会差异处理
对于税会差异较大的资产，如上述例子中设备折旧年限的差异，需在申报时进行相应调整。例如，会计当年折旧16万，而税法只认可8万，因此在申报时需调增8万。这种因折旧年限差异产生的税会差异是暂时性的，需在资产使用过程中逐步调整回来。
四、注意事项及提示
企业在处理固定资产时，应确保会计处理与税务处理的一致性。如遇复杂情况，如资产减值损失等，需仔细分析税会差异，并在申报时进行相应调整。企业应关注税务变化，以获取最新的会计行业资讯。如有疑问，可我获取帮助。