近期，我们为一家企业处理了银行融资的相关事宜，并提交了详尽的财务资料给银行。在这些资料时，银行工作人员发现了一份有趣的资产负债表问题。具体来说，在财务报表中，应交税费原本应为负数，但在审计报告中却变成了正数。这引起了银行的疑惑，他们需要审计方提供一个清晰的解释。
这种情况的出现，实际上与审计过程中的一项调整有关。在审计过程中，待抵扣进项税被重新归类到了资产负债表中的其他流动资产项下。
需要明确的是，资产负债表现负数并不一定意味着会计记账出现了错误。例如，应交税费和未分配利润这两个科目在特定情况下是可以呈现为负数的。负数的应交税费代表有待抵扣的进项税，而负数的未分配利润则反映企业累计的亏损状态。若出现应收账款或应付账款为负数的情况，这往往与会计对预收账款和预付账款这两个科目的使用不当有关。在未完成结账前，会计应明确区分这笔款项是以前的应收欠款还是新签订合同的预付账款，并分别进行账务处理，这样可以有效避免账目混乱和错误。
再来看财会[2016]22号文件的第规定，它明确指出应交税费科目下的待抵扣进项税额明细科目的借方余额应根据实际情况在资产负债表中的“其他流动资产”或其他相应项目进行列示。这就解释了为何在审计报告中应交税费会由负数变为正数，因为这仅仅是根据规定进行的项目调整。
无论是资产负债表中的应交税费呈现为负数，还是在特定情况下将其调整为正数并在“其他流动资产”或其他相关项目中列示，只要满足资产等于负债加所有者权益的等式关系，这两种处理方式都是合理且正确的。