会计注意事项：负债类及损益类科目的要点
负债类会计科目需关注的问题
1. 短期借款
须核验借款余额与银行合同的一致性，确保利息计算的准确性，并验证期末计提利息的会计处理是否得当。
2. 应付票据
重点在于核对余额与客户的承兑情况，确认是否所有已承兑票据均已进行账务处理。
3. 应付账款
年末时，应结合业务部门与供应商的数据进行核对。特别关注长期挂账和借方余额账户，确认应付账款余额的准确性。
4. 预收与预付账款
这两个科目容易出现长期挂账现象，需特别关注。对于发现的长期挂账情况，需及时查明原因并进行相应处理，以确保企业报表的准确性。
5. 应付职工薪酬
重点检查各项二级科目的计提标准是否符合劳动法或董事会规定。核对年终奖的发放与出勤、绩效考核的一致性，防范超标或不足的情况。
还要工资费用的分配及会计处理的合规性、合理性，确保工资发放流程的合理性。
6. 应交税费
需核查是否存在以下情况：
- 外购材料用于非应税项目或免征项目的进项税转出情况；
- 材料非正常损失的进项税转出及损失报批情况；
- 材料销售及视同销售的所得税申报情况；
- 接受捐赠材料的所得税申报情况；
- 确认备件中是否有作为固定资产的设备；
- 因入账价值与税法规定成本差异导致的应所得额调整情况。
损益类会计科目要点
1. 主营业务收入
分析各月收入波动，比较本年与上年销售数据，核查及销货合同，确保收入确认的准确性和及时性。
2. 主营业务成本
比较成本波动，分析异常变动原因，并测算毛利率是否正常，如有异常需进一步分析原因。
3. 税金及附加
根据实际缴纳的和消费税确认计税基数，核查全年税金计提及缴纳情况。
出口企业需注意免抵税额的城市维护建设税和教育费附加计算问题。
4. 期间费用
比较往年及各月间费用，查询异常波动原因。与各部门沟通，防止费用跨期。年底结账时核查费用支出科目，进行调整，关注费用挂账情况并及时处理。
注意费用入账标准需与税法结合，如业务招待费、广告费、福利费等需符合规定比例。
5. 营业外支出
需核对罚没支出、捐赠支出的实际情况与账面记录是否一致。
6. 所得税费用
所得税费用应仅计入当年损益。年末会计应自行计算调整所得税项目，准确计提到当年所得税费用。
通过上述科目的核查与处理，可确保年底结账的准确性与完整性，为企业提供可靠的财务数据，并为未来发展提供有价值的参考。