金融资产与金融负债
一、以摊余成本计量的金融资产（债权投资）
对于债权投资，其金融资产是以摊余成本进行计量的。
1. 对于一次还本付息的债权投资，其所付利息会计入“债券投资-应计利息”科目。而对于分期付息、到期一次还本的债权投资，其利息则按票面利率计入“应付利息”科目。
2. 债券投资的交易费用会计入成本，而成本的计量则采用公允价值。其中的差额则会计入“债券投资-利息调整”科目。
3. 实际利率用于计算投资收益，若发生信用减值，其损失可转回。
4. 当债券溢价发行时，债券投资-利息调整的摊销会在贷方进行。
账面成本的计算方式为：年初成本乘以（1加上实际利率）再减去票面成本乘以票面利率。
二、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
（一）其他债权投资（分类）
1. 其他债权投资的期末公允价值调整的差额会计入“其他债权投资-公允价值变动”科目。
2. 其入账成本与以摊余成本计量的金融资产入账成本相同，交易费用计入成本。若支付的价款中包含了已到付息期却尚未领取的利息，那么这部分金额应从总成本中减去，并会计入“应收利息”。
3. 公允价值的调整不会影响投资收益的计算，投资收益等于账面余额乘以实际利率。
4. 当发生减值时，需计提“其他综合收益-信用减值准备”，这不会影响其他债券投资的账面余额，且可以转回。
5. 出售时，需将其他综合收益的余额转入“当期损益（投资收益）”科目。
（二）其他权益工具投资（指定）
1. 对于其他权益工具投资，无需计提减值准备。在处置时，其他综合收益的转出会计入留存收益。
2. 若发放现金股利影响损益，这会计入“投资收益”。而对于股票股利，除非有权收取股利、经济利益很可能流入并能可靠计量，否则无需管理。
三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）
1. 对于此类金融资产，其交易费用不会计入成本，而是计入“投资收益”。成本的计量则按实际购买的价款进行。
2. 持有期间，按照票面利率和票面成本计算的利息会计入“投资收益”。
3. 出售时，差额直接计入“投资收益”。