财务处理规范与操作指引
一、收入确认与核算
1. 主要服务于预付费客户，对于已开卡但未消费的客户，不确认收入。
2. 年卡收入按月确认，次卡收入按次确认。
二、主营业务成本核算
主营业务成本主要由房租、教练劳务费、器材折旧三大部分构成。
三、特殊情况处理
1. 退卡金额如大于余额，则计入营业外收入，反之计入营业外支出。
2. 饮料等其他销售收入计入其他业务收入。
四、财务记账规范
1. 对于教练销售课程带来的会员提成，应计入销售费用，并遵循《企业会计准则》，通过“合同取得成本”进行过渡处理。
- 借：银行存款
- 贷：实收资本（适用于收款情况）
- 借：销售费用（针对提成部分）
- 贷：应付职工薪酬—提成
2. 关于预付款项和无形资产购置的账务处理：
- 借：预付账款（每月月底冲减主营业务成本）
- 贷：银行存款
- 借：无形资产购置
- 贷：银行存款
3. 关于固定资产及税费的账务处理：
- 借：固定资产及应交税费—应交—进项税额
- 贷：银行存款等
- 用于开办期的费用摊销：
- 借：长期待摊费用—开办费
- 贷：银行存款
开办期过后，进行摊销：
- 借：管理费用—开办费
- 贷：长期待摊费用—开办费
注意：开办费摊销年限不得低于3年。
五、运营阶段的财务处理
1. 初期吸引客户可能采取低价或赠品策略，账务处理需按实际收到的金额入账或计入相应成本。
2. 关于管理费用、费、劳务费用及商品成本的账务处理：
- 借：相关费用科目（如管理费用、费、劳务费用）
- 贷：相关账户（如银行存款、应付职工薪酬等）
特别注意的是，捆绑销售的礼品成本应计入主营业务成本。
六、税费处理及结转
1. 应交税费的核算及结转，需遵循相关税法规定，正确计算并结转销项税额、进项税额及未交。
2. 关于城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加的账务处理：
- 借：税金及附加科目
- 贷：应交税费—各项税费（如城建税、教育费附加、地方教育费附加等）
- 最后将各项税费结转至银行存款完成支付。